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车轮上的美国税
Tax Considerations When Dealing With Vehicles
by 美国税1on1
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出国在外，汽车几乎是留学生必不可少的“装备”之一。买车，租车，用车，卖车，捐赠等等各个环节都有可能会和美国税发生关系。为了让各位同学朋友更好的了解这些关系，美国税1on1 (tax1on1.org，微信公众号meiguoshui) 为大家总结了以下话题供参考，希望对准备进行汽车交易的同学朋友有所帮助。
众所周知，购买汽车，无论新旧，和去超市商场购买商品类似，一般都会产生销售税（部分没有销售税的州除外，例如Oregon， Alaska， Montana， New Hampshire and Delaware）。销售税的金额计算一般是由成交价格乘以销售税税率(根据所在州和城市不同可能会有差异，如纽约市是8.875%，加州各地约7.5%-10%略有不同，新泽西7%，康州6.35%或7%等等) 。
关于成交价格，如果是从dealer处购买，一般就是合同价格. 而如果是私人买卖，则可能会有买家可能会想该如何虚报成交价格，以此减少销售税. 虽然各州税务局和车管所是两个独立的机构，为了应对这种虚报成交价格的逃税做法，部分州的车管所和税务局，如康州，会根据美国汽车经销商协会National Automobile Dealers Association (“NADA”)网站提供的二手车官方指导价作为参考，如果实际成交价格低于该指导价并且没有合理理由，有可能会根据官方指导价进行计算销售税. 新泽西州的车管所还在官网上提醒私人买卖车辆可能会受到税务局的抽查以核实成交价格是否合理.
销售税成交价格参考传送门 [NationalAutomobile Dealers Association (“NADA”) Official Used Car Guide] nadaguides.com/Cars
加州各地销售税税率传送门[goo.gl/nSnDdb]
由于销售税是交给州或/以及地方Z*F的，那么可能会有朋友会想问其是否可以抵减联邦税. 根据联邦税的规定，如果纳税人选择itemized deduction，并且买车以及全年购买其他应税商品产生的销售税高于其收入产生的州(所得)税，则可以在计算联邦税时扣减销售税;但两者不可同时扣减。
通过IRS提供的在线消费税计算器纳税人可以根据收入估算消费税。但一般情况下在有州或/和地方所得税的州，如加州和纽约州，一般州(所得)税会比销售税要高，除非当年有大笔应税采购。
IRS 官网销售税估算传送门[apps.irs.gov/app/stdc/]
另外需要说明的是，不是说纳税人当年有产生州(所得)税或销售税就一定可以抵联邦税.前提是要要能够使用itemized deduction.以单身没有被抚养人的居民纳税人为例，2015年如果itemized deduction没有超过standard deduction $6,300，那么纳税人即使有产生州税或者消费税，很显然直接享受standarddeduction更省联邦税。若想具体了解itemized deduction包括哪些项目，请参考美国税1on1链接传送门[goo.gl/w4VHBK]
来自于中国的非居民学生学者由于不能享受standard deduction，一般都只能享受itemized deduction，因此问题不大.但值得大家注意的是，非居民学生学者在享受itemized deduction时只能扣减州(所得)税，销售税和接下来要提到的车牌费(vehicle licensefee)没办法享受扣减。
美国纳税居民身份判定传送门[goo.gl/yoJE8M]
另外，麻州的居民每年也会缴纳motor vehicleexcise tax （类似于加州的VLT），尽管名称为excise tax，但实际以property tax的形式体现在itemized deduction。
• Vehicle LicenseFee (VLF) 车牌费
车辆买卖完毕过户上路可能会涉及一系列登记及年审税费。拿加州为例，每年的vehicleregistration renewal notice 一般根据车辆登记地不同包含如下几项车辆登记及年审税费：registrationfee， license fee， other special fees such asspecial plate fee， plus various other fees such as smog fees. 这些税费项目之中只有vehicle license fee 是可以加在联邦税表Schedule A 中的property tax项下计算itemized deduction。其他费用如registration fee， weight fee， and air qualityfee是不可以扣减。
如果没有收到这个notice，可以登陆加州DMV网站查询。
传送门[dmv.ca.gov/FeeCalculatorWeb/vlfForm.do] 如需使用这个VLF计算器，车主需要提供车牌号和vehicle identification number (VIN)的后五位; 这两个信息都可以在vehicle registration card 中找到。
更多加州信息的传送门[ftb.ca.gov/individuals/faq/ivr/222.shtml]
如果租车用于公用，不是私用，那么符合条件的租车费用是可以扣减的。这个话题请参照下面“4用车”环节。
如果贷款买车自用，贷款利息一般不能扣减。如果贷款买车商用，则符合条件的贷款利息一般可以在税前扣减。
刚刚我们向大家提及公务用车可能会对纳税产生影响，下面我们就详细的讲一下公务用车（BusinessUse of Car）更具体的规定.
• 公务用车（Business Use of Car）
理想状态下啊如果自购车辆只用作工作或者业务用途的话，发生的合理费用可以在计算应税收入时进行扣除。但大多数情况下，私车公用具有business和personal use双重属性;此时只有因公务用途发生的那部分费用可以再计算应税收入时进行扣除.
具体而言，纳税人可以选择按里程换算（Standard MileageRate）或按照实际开支（Actual Automobile Expense）来计算可扣除的费用。传送门(IRS Publication463)[irs.gov/pub/irs-pdf/p463.pdf]
比如纳税人Sam哥是个体户(self-employment)，因公务发生的合理automobile expense可在税表中选择按照actual automobile expense 或者standard mileage rate两种方法在Schedule C上面计算可扣减费用.2015年公务用车的里程和可扣减费用换算率为57.5 cents per mile.如果车辆被混合使用，那么公务用车对应的车辆折旧费用才可以扣减. 关于standard mileage rate 和actual expense的选择需要参考以上提及的IRS Publication 463。下面我们简单介绍下这两种方法。
所谓鱼和熊掌不可兼得，如果纳税人选择standard mileagerate，则当年不可以在税表中扣减actual car expenses.同时选择了 standard mileage rate之后，当年实际发生的depreciation， lease payments， maintenance and repairs， gasoline (including gasoline taxes)， oil， insurance， or vehicle registration fees等等都不可以重复扣减.
此外，关于business miles，从家到公司的这段距离一般是不算做公务用途的，但从家到out of townbusiness算；从家到second office一般也不算公务用途，但从second office到regular office算。
Actual automobile expense:
选用这个方法可被扣减的费用一般包括：depreciation， licenses， gas， oil， tolls， lease payments， insurance， garage rents， parking fees， repairs 等。但需要说明的是，这些费用一定是要和公务有关，因私发生的费用除外.
另外无论选择以上哪种方法，因公务发生的停车费和过路费都可以额外扣除，但commute上班发生的停车费和过路费除外。值得一提的是在麻省的commute的居民除了享有停车的commuter benefit以外，走turnpike的过路费也是可以在州税中抵扣的。
• Qualified parking benefit provided by employer 关于雇主为commute上班的员工提供停车福利的免税优惠
需要开车commute的员工如果发生合理的停车费用，在2015年每月最多可以税前扣除$250。一般的做法是员工每年选择从自己的税前工资中按月扣除停车费用，这部分工资可以不用交税.
因回国或者换车要处理自己的二手车，这在美国太平常不过啦。如车子是自用，卖车时如果还有盈利(大多数情况很罕见吧)，那么要交税。大多数情况应该是产生亏损(毕竟一转手就掉价，神车除外)，但对不起，这部分亏损是不可以扣减的。如车子是公务用途，卖车时如果产生loss 则可以进行扣减。
以加州二手车买卖为例：简单来说买卖成交后，卖家把自己的California certificate of title签好字后交给买家，交易价钱写好，买家自己去DMV办理过户。有些时候大家会在过户的时候把价格写的很低，但是DMV还是会根据以上提及的NADA二手车交易数据库去做参考，即算税的时候成交价一般不低于这个价格除非有证明低价的合理性。
小编的亲身经历：二手车实际成交价格$9,000，后来过户时上报$2,000，车管所工作人员看到后脑袋上出现三条黑线后，最终按照合理价格征税。
还有一种情况是买卖双方谈好价格后把车子通过赠与来过户。这种情况下在加州和卖车的手续差不多，但要向DMV证明这是没有对价的赠与，因此应该免除销售税.
友情提示：虽然每个州的要求略有不同。一般税务局和DMV是分开的; 但有些州(如纽约州)的车管所明确要求即使卖家不欠税也要申报gift tax return；而有些如康州则是要求卖家填写gift declaration 即可; 而在新泽西车管所已经提醒购车者如果二手车定价较低或者并非真实的赠与，一旦被抽查如买家不能证明定价合理或者赠与的有效性(尤其是卖家回国死无对证的情况下可能要认栽)有可能会被要求以市值补税。
关于捐赠二手车给慈善机构，首先有两点需要提前弄清楚：
1.捐赠时车子的市场价值，一般来说，市场价值就是卖家买家商定好的价值。一般可参考NADA官方指导价.
2.慈善机构必须是符合section 501 (c)(3)的机构，比如Tax1on1.org;但不能是捐给个人，比如你的家人朋友，那个只能算是赠与，但不算慈善捐赠.
其次，确定捐赠的可扣减金额。总体来说，慈善捐赠当年的可扣减部分不超过捐赠人年收入(AGI)的50%，并且只有在能够享受itemized deduction的情况下才可以税前扣减符合条件的捐赠费用。慈善捐赠传送门[goo.gl/RP9RWY]
在不违反这个大前提下，我们继续来说如何看二手车慈善捐赠的税前扣减规则：
1.如果价格超过$500，必须要提供written acknowledgement，这包括捐赠人的信息和车子信息等等。
2.关于可扣减金额，一般不超过慈善机构实际转卖汽车的价格。举个例子说明：纳税人在10月1号捐赠所属教会一辆市值$5,000的汽车，12月1号教会实际以$4,000的价格卖给了当地的food bank，那么纳税人实际可扣减的捐赠就不应该超过$4,000。如果教会将车留作自用，则可扣减的捐赠额不应该超过$5,000.
3.税表，如果捐赠汽车(或其他非现金物品)的价值超过$500但少于$5,000的，纳税人需要填写8283表格来披露;如果超过$5000，还需要加上估价(written appraisal)。